İç Kontroller Nedir?
İç kontroller, bir şirketin finans departmanında kullanılan, finansal raporlamanın bütünlüğünü ve mevzuata uygunluğu sağlayan muhasebe ve denetim süreçleridir.
İç kontroller, şirketlerin yasa ve yönetmeliklere uymasına ve dolandırıcılığı önlemesine yardımcı olur. Ayrıca bütçelere uyulmasını, politikaların takip edilmesini, sermaye eksikliklerinin tespit edilmesini ve liderlik için doğru raporların oluşturulmasını sağlayarak operasyonel verimliliğin artırılmasına yardımcı olabilirler.
ANAHTAR TAHMİNLER
İç kontroller, finansal ve muhasebe bilgilerinin bütünlüğünü sağlamak, hesap verebilirliği teşvik etmek ve dolandırıcılığı önlemek için bir şirket tarafından uygulanan mekanizmalar, kurallar ve prosedürlerdir.
İç kontroller, şirketlerin yasa ve yönetmeliklere uymasına ve çalışanların varlık çalmasını veya dolandırıcılık yapmasını önlemesine yardımcı olur.
Ayrıca finansal raporlamanın doğruluğunu ve güncelliğini iyileştirerek operasyonel verimliliğin geliştirilmesine yardımcı olabilirler.
İç denetimler, bir şirketin iç kontrollerinde ve kurumsal yönetişiminde kritik bir rol oynar.
2002 tarihli Sarbanes-Oxley Yasası, yöneticileri şirketlerinin mali tablolarının doğruluğundan yasal olarak sorumlu tuttu.
Önerilen makale: girişimcilik fikirleri hakkında bilgi almak ve güncel girişimcilik haberlerine ulaşmak almak için ilgili sayfayı ziyaret edebilirsiniz.
Dahili Kontrolleri Anlamak
İç kontroller, 2000’lerin başındaki muhasebe skandallarından bu yana her ABD şirketi için kilit bir iş işlevi haline geldi. Bu tür kurumsal suistimallerin ardından, yatırımcıları hileli muhasebe faaliyetlerinden korumak ve kurumsal açıklamaların doğruluğunu ve güvenilirliğini artırmak için 2002 tarihli Sarbanes-Oxley Yasası çıkarıldı.
Bunun kurumsal yönetişim üzerinde derin bir etkisi oldu. Mevzuat, yöneticileri finansal raporlama ve denetim izi oluşturmaktan sorumlu kıldı. İç kontrolleri gerektiği gibi kuramayan ve yönetemeyen yöneticiler ağır cezai yaptırımlarla karşı karşıya kalmaktadır.
Mali tablolarla birlikte verilen denetçi görüşü, bunları oluşturmak için kullanılan prosedürler ve kayıtların denetimine dayanır. Denetimin bir parçası olarak, dış denetçiler bir şirketin muhasebe süreçlerini ve iç kontrollerini test edecek ve bunların etkinliği konusunda bir görüş verecektir.
İç Kontrollerin Önemi
İç denetimler, bir şirketin kurumsal yönetim ve muhasebe süreçleri dahil olmak üzere iç kontrollerini değerlendirir. Bu iç kontroller, yasalara ve düzenlemelere uygunluğun yanı sıra doğru ve zamanında finansal raporlama ve veri toplamayı sağlayabilir. Bir dış denetimde keşfedilmeden önce sorunları belirleyerek ve eksiklikleri düzelterek operasyonel verimliliğin korunmasına yardımcı olurlar.
2002 Sarbanes-Oxley Yasası yöneticileri mali tablolarının doğruluğundan yasal olarak sorumlu tuttuğundan, iç denetimler bir şirketin operasyonlarında ve kurumsal yönetişiminde kritik bir rol oynamaktadır.
Hiçbir iki iç kontrol sistemi aynı değildir, ancak mali bütünlük ve muhasebe uygulamalarına ilişkin birçok temel felsefe standart yönetim uygulamaları haline gelmiştir. Pahalı olabilseler de, uygun şekilde uygulanan iç kontroller, dolandırıcılığı önlemenin yanı sıra operasyonları kolaylaştırmaya ve operasyonel verimliliği artırmaya yardımcı olabilir.
İç Kontrollerin Bileşenleri
Bir şirketin iç kontrol sistemi aşağıdaki bileşenleri içermelidir:
Kontrol ortamı: Bir kontrol ortamı, tüm çalışanlar için dürüstlüğün önemini ve dolandırıcılık da dahil olmak üzere uygunsuzlukları ortaya çıkarma ve ortadan kaldırma taahhüdünü oluşturur. Bir yönetim kurulu ve yönetim bu ortamı yaratır ve örnek teşkil eder. Yönetim, iç kontrollerin hedeflerini kolaylaştırmak için iç sistemleri ve personeli devreye sokmalıdır.
Risk Değerlendirmesi: Bir şirket, risk veya kayıp potansiyelini veya varlığını düzenli olarak değerlendirmeli ve tanımlamalıdır. Bu tür değerlendirmelerin bulgularına dayanarak, ilgili alanlarda riskin kontrol altına alınmasını sağlamak veya riski izlemek için ek odak ve kontrol seviyeleri uygulanabilir.
İzleme: Bir şirket, devam eden uygulanabilirlik için iç kontrol sistemini izlemelidir. Bunu yaparak, sistem güncellemeleri, çalışan ekleme veya gerekli çalışan eğitimi yoluyla, iç kontrollerin gerektiği gibi çalışmasının devam etmesini sağlayabilir.
Bilgi/İletişim: Sağlam bilgi ve tutarlı iletişim iki cephede önemlidir. Birincisi, amaç ve rollerin netliği, başarılı iç kontroller için zemin hazırlayabilir. İkinci olarak, atılacak adımların anlaşılmasını ve bunlara bağlılığı kolaylaştırmak, çalışanların işlerini en etkili şekilde yapmalarına yardımcı olabilir.
Kontrol Faaliyetleri: Bunlar, iç kontrollerin bütünlüğünü ve mevzuata uygunluğu koruyan süreçler, politikalar ve diğer eylem biçimleriyle ilgilidir. Önleyici ve tespit edici faaliyetleri içerirler.
Önleyici ve Tespit Edici Kontroller
İç kontroller tipik olarak yetkilendirme, dokümantasyon, mutabakat, güvenlik ve görevler ayrılığı gibi kontrol faaliyetlerinden oluşur. Bunlar genel olarak önleyici ve tespit edici faaliyetler olarak ikiye ayrılır.
Önleyici kontrol faaliyetleri, en başta hataların veya dolandırıcılığın meydana gelmesini engellemeyi amaçlar ve kapsamlı dokümantasyon ve yetkilendirme uygulamalarını içerir. Bu sürecin önemli bir parçası olan görevlerin ayrılığı, tek başına hiç kimsenin bir mali işlemi ve sonuçta ortaya çıkan varlığı yetkilendirme, kaydetme ve gözetim altında tutma konumunda olmamasını sağlar. Faturaların onaylanması ve harcamaların doğrulanması iç kontrollerdir.
Buna ek olarak önleyici iç kontroller, ekipmana, envantere, nakit paraya ve diğer varlıklara fiziksel erişimin sınırlandırılmasını içerir.
Dedektif kontrolleri, ilk savunma hattı tarafından kaçırılan öğeleri veya olayları yakalamak için tasarlanmış yedekleme prosedürleridir. Burada en önemli aktivite, veri setlerini karşılaştırmak için kullanılan mutabakattır. Malzeme farklılıkları tespit edildiğinde düzeltici faaliyet gerçekleştirilir. Diğer tespit edici kontroller, muhasebe firmalarının dış denetimlerini ve envanter gibi varlıkların iç denetimlerini içerir.
İç Kontrollerin Sınırlamaları
Bir kuruluş tarafından oluşturulan politika ve prosedürlerden bağımsız olarak, iç kontroller yalnızca bir şirketin mali bilgilerinin doğru olduğuna dair makul güvence sağlayabilir.
İç kontrollerin etkinliği insan muhakemesi ile sınırlandırılabilir. Örneğin, bir işletme, operasyonel verimlilik nedenleriyle üst düzey personele iç kontrolleri geçersiz kılma yeteneği verebilir.
Dahası, iç kontroller, iş faaliyetleri normalde iç kontrollerle ayrılmış olan çalışanların dolandırıcılığı veya diğer suistimalleri gizlemek için gizlice birlikte çalıştıkları gizli anlaşma yoluyla atlatılabilir.
İç Kontroller Neden Önemli?
İç kontroller, finansal ve muhasebe bilgilerinin bütünlüğünü sağlamak, hesap verebilirliği teşvik etmek ve dolandırıcılığı önlemek için bir şirket tarafından uygulanan mekanizmalar, kurallar ve prosedürlerdir. İç kontroller, yasalara ve düzenlemelere uymanın ve çalışanların varlıkları çalmasını veya dolandırıcılık yapmasını engellemenin yanı sıra, finansal raporlamanın doğruluğunu ve güncelliğini iyileştirerek operasyonel verimliliğin artırılmasına yardımcı olabilir.
2000’li yılların başındaki muhasebe skandallarının ardından yürürlüğe giren 2002 tarihli Sarbanes-Oxley Yasası, yatırımcıları hileli muhasebe faaliyetlerinden korumayı ve kurumsal açıklamaların doğruluğunu ve güvenilirliğini artırmayı amaçlamaktadır.
3
2 Tür İç Kontrol Nedir?
İç kontroller genel olarak önleyici ve tespit edici faaliyetler olarak ikiye ayrılır. Önleyici kontrol faaliyetleri, en başta hataların veya dolandırıcılığın meydana gelmesini engellemeyi amaçlar ve kapsamlı dokümantasyon ve yetkilendirme uygulamalarını içerir. Dedektif kontrolleri, ilk savunma hattı tarafından kaçırılan öğeleri veya olayları yakalamak için tasarlanmış yedekleme prosedürleridir.
Bazı Önleyici İç Kontroller Nelerdir?
Önleyici iç kontrol sürecinin önemli bir parçası olan görevlerin ayrılığı, hiç kimsenin tek başına bir mali işlemi ve sonuçta ortaya çıkan varlığı yetkilendirme, kaydetme ve gözetim altında tutma konumunda olmamasını sağlar. Faturaların yetkilendirilmesi, harcamaların doğrulanması, ekipmana, envantere, nakit paraya ve diğer varlıklara fiziksel erişimin sınırlandırılması, önleyici iç kontrollerin örnekleridir.
Dedektif Dahili Kontrolleri Nedir?
Dedektif iç kontroller, bir şirketin süreçlerindeki sorunları ortaya çıktıktan sonra bulmaya çalışır. Kalite kontrol, dolandırıcılığı önleme, yasal uyum gibi birçok farklı amaca uygun olarak kullanılabilirler. Burada en önemli aktivite veri setlerini karşılaştıran mutabakattır. Diğer dedektif kontrolleri, iç ve dış denetimleri içerir.
Alt çizgi
İç kontroller, şirketlerin operasyonlarının bütünlüğünü ve raporladıkları finansal bilgilerin güvenilirliğini sağlamak için hayati öneme sahiptir. 2002 Sarbanes-Oxley Yasası, yatırımcıları kurumsal muhasebe dolandırıcılığından korumak için Enron ve WorldCom’un karıştığı skandallar gibi iç denetimleri teşvik etti.
İç kontrollerin başarısı, operasyonel verimlilik uğruna kontrol faaliyetlerinden köşe bucak kaçan personel ve dolandırıcılığı gizlemek için birlikte çalışan çalışanlar tarafından sınırlandırılabilir.
İnovasyon Pazarlama 