Amortisman Nedir?
Amortisman terimi, maddi veya fiziksel bir varlığın maliyetini faydalı ömrü boyunca dağıtmak için kullanılan bir muhasebe yöntemini ifade eder. Amortisman, bir varlığın değerinin ne kadarının kullanıldığını gösterir. Şirketlerin sahip oldukları varlıklar için belirli bir süre boyunca ödeme yaparak gelir elde etmelerini sağlar.
Şirketler, varlıkların satın alındığı yılda bunları tamamen hesaba katmak zorunda olmadığından, anında sahip olma maliyeti önemli ölçüde azalır. Amortismanın muhasebeleştirilmesi, bir şirketin karını büyük ölçüde etkileyebilir. Şirketler ayrıca uzun vadeli varlıkları hem vergi hem de muhasebe amaçları için amortismana tabi tutabilir.
Amortisman, maddi olmayan duran varlıkların zaman içindeki değerindeki değişikliği açıklayan amortisman ile karşılaştırılabilir.
ANAHTAR TAHMİNLER
Amortisman, bir maddi duran varlığın kullanım maliyetini faydalı ömrü boyunca elde edilen fayda ile ilişkilendirir.
Düz amortisman ve çeşitli hızlandırılmış amortisman biçimleri dahil olmak üzere birçok amortisman türü vardır.
Birikmiş amortisman, bir duran varlığın belirli bir tarihe kadar kaydedilen tüm amortismanlarının toplamını ifade eder.
Bir varlığın bilançodaki defter değeri, tarihi maliyetinden birikmiş tüm amortismanlarının çıkarılmasıyla bulunur.
Bir varlığın tüm amortismanları alındıktan sonraki defter değeri, hurda değeri olarak adlandırılır.
Önerilen makale: girişimci nedir hakkında bilgi almak ve güncel girişimcilik haberlerine ulaşmak almak için ilgili sayfayı ziyaret edebilirsiniz.
Amortismanı Anlamak
Makine ve ekipman gibi varlıklar pahalıdır. Şirketler, bir varlığın tüm maliyetini birinci yılda gerçekleştirmek yerine, maliyeti dağıtmak ve amortisman giderlerini aynı raporlama döneminde ilgili gelirlerle eşleştirmek için amortismanı kullanabilir. Bu, bir şirketin bir varlığın değerini belirli bir süre boyunca, özellikle de faydalı ömrünü yazmasına olanak tanır.
Şirketler, varlık maliyetlerini bilançolarından gelir tablolarına taşıyabilmek için düzenli olarak amortisman ayırırlar. Bir şirket bir varlık satın aldığında, işlemi bilançoda bir varlık hesabını artırmak için borç olarak ve yine bilançoda bulunan nakit azaltmak (veya borç hesaplarını artırmak) için bir kredi olarak kaydeder. Hiçbir yevmiye kaydı, gelir ve giderlerin raporlandığı gelir tablosunu etkilemez.
Bir muhasebe döneminin sonunda, bir muhasebeci, tamamen amortismana tabi tutulmamış aktifleştirilmiş tüm varlıklar için amortisman ayırır. Günlük girişi şunlardan oluşur:
Gelir tablosuna akan amortisman giderine borç
Bilançoda raporlanan birikmiş amortisman kredisi
Yukarıda belirtildiği gibi, işletmeler hem vergi hem de muhasebe amaçları için amortismandan yararlanabilir. Bu, varlığın maliyeti için bir vergi indirimi alarak vergiye tabi geliri azaltabilecekleri anlamına gelir. Ancak İç Gelir Servisi (IRS), varlıkların amortismana tabi tutulması sırasında şirketlerin maliyeti zamana yayması gerektiğini belirtir. IRS’nin ayrıca şirketlerin ne zaman kesinti yapabileceğine dair kuralları vardır.
Özel Hususlar
Amortisman, gerçek bir nakit çıkışını temsil etmediği için gayri nakdi gider olarak kabul edilir. Nakit harcamanın tamamı, bir varlık satın alındığında başlangıçta ödenebilir, ancak gider, finansal raporlama amacıyla artımlı olarak kaydedilir. Bunun nedeni, varlıkların şirkete uzun bir süre boyunca fayda sağlamasıdır. Ancak, amortisman ücretleri yine de bir şirketin kazancını azaltır ve bu da vergi açısından faydalıdır.
Genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri (GAAP) kapsamındaki eşleştirme ilkesi, giderlerin ilgili gelirin üretildiği dönemle eşleştirilmesi gerektiğini belirten bir tahakkuk esaslı muhasebe kavramıdır. Amortisman, bir varlığın maliyeti ile zaman içindeki kullanımının sağladığı fayda arasında bağlantı kurulmasına yardımcı olur. Diğer bir deyişle, her yıl kullanıma açılan ve gelir elde edilen varlık için varlığın kullanılmasıyla ilişkili artımlı gider de kaydedilir.
Her yıl amortismana tabi tutulan ve yüzde olarak gösterilen toplam tutara amortisman oranı denir. Örneğin, bir şirketin varlığın beklenen ömrü boyunca toplam 100.000 ABD doları amortismanı varsa ve yıllık amortisman 15.000 ABD dolarıysa. Bu, oranın yılda% 15 olacağı anlamına gelir.
Eşik Miktarları
Farklı şirketler, bir sabit kıymetin veya mülkün, fabrikanın ve ekipmanın (PP&E) amortismana tabi tutulmasına ne zaman başlanacaklarına ilişkin kendi eşik tutarlarını belirleyebilir. Örneğin, küçük bir şirket, bir varlığı amorti ettiği 500 ABD doları tutarında bir eşik belirleyebilir. Öte yandan, daha büyük bir şirket, tüm satın alımların hemen giderleştirildiği 10.000 $’lık bir eşik belirleyebilir.
Birikmiş Amortisman
Birikmiş amortisman, bir kontra varlık hesabıdır, yani doğal bakiyesi, toplam varlık değerini azaltan bir kredidir. Herhangi bir varlığın birikmiş amortismanı, ömrü boyunca tek bir noktaya kadar olan birikmiş amortismanıdır.
Daha önce belirtildiği gibi defter değeri, duran varlık hesabı ve birikmiş amortisman düşüldükten sonraki değerdir. Kurtarma değeri, varlık elden çıkarılana veya satılana kadar tüm amortismanların muhasebeleştirildiği bilançoda kalan defter değeridir.
Amortisman Türleri
Muhasebecilerin sermaye varlıklarını ve diğer gelir getiren varlıkları amortismana tabi tutmak için yaygın olarak kullandıkları birkaç yöntem vardır. Bunlar doğrusal, azalan bakiye, çift azalan bakiye, yılların toplamı haneleri ve üretim birimidir. Her birinin temel ilkelerinden bazılarını aşağıda vurguladık.
Düz
Doğrusal yöntemi kullanmak, amortismanı kaydetmenin en temel yoludur. Varlığın tüm faydalı ömrü boyunca, varlığın tamamı kurtarma değerine kadar amortismana tabi tutulana kadar her yıl eşit bir amortisman gideri bildirir.
Bir şirketin 5.000$’a bir makine aldığını varsayalım. Şirket hurda değeri olarak 1.000$ ve faydalı ömür olarak beş yıl karar verir. Bu varsayımlara dayanarak amortismana tabi tutar 4.000 ABD Dolarıdır (5.000 ABD Doları maliyet – 1.000 ABD Doları hurda değeri).
Doğrusal amortisman yöntemi kullanılarak hesaplanan yıllık amortisman, amortismana tabi tutarın toplam yıl sayısına bölünmesiyle bulunur. Bu durumda, yılda 800 ABD Doları (4.000 ABD Doları / 5) tutarındadır. Bu, %20’lik bir amortisman oranıyla sonuçlanır (800$ / 4.000$).
Azalan Bakiye
Azalan bakiyeler yöntemi, hızlandırılmış bir amortisman yöntemidir. Bu yöntem, makineyi her yıl normal amortisman yüzdesi çarpı kalan amortismana tabi tutar üzerinden amorti eder. Bir varlığın defter değeri önceki yıllarda daha yüksek olduğu için, aynı yüzde, önceki yıllarda her yıl azalan daha büyük bir amortisman gideri tutarına neden olur.
Azalan Bakiye Amortisman = (Net Defter Değeri – Kurtarma Değeri) x (1 / Faydalı Ömür) x Amortisman Oranı
Yukarıdaki doğrusal örnek kullanılarak, makinenin maliyeti 5.000 ABD Doları, hurda değeri 1.000 ABD Doları, beş yıllık bir ömre sahiptir ve her yıl %20 oranında amortismana tabi tutulmuştur, bu nedenle ilk yıldaki gider 800 ABD Doları’dır (4.000 ABD Doları amortismana tabi tutar x 20 %), ikinci yılda 640 ABD Doları ((4.000 ABD Doları – 800 ABD Doları) x %20) vb.
Çift Azalan Bakiye (DDB)
Çift azalan bakiye (DDB) yöntemi, başka bir hızlandırılmış amortisman yöntemidir. Varlığın faydalı ömrünün tersi alınıp ikiye katlandıktan sonra bu oran, varlığın beklenen ömrünün geri kalanı için amortismana tabi matraha – defter değerine – uygulanır. Böylece, azalan bakiye yönteminden esasen iki kat daha hızlıdır.
DDB = (Net Defter Değeri – Kurtarma Değeri) x (2 / Faydalı Ömür ) x Amortisman Oranı
Örneğin, faydalı ömrü beş yıl olan bir varlığın karşılıklı değeri 1/5 veya %20 olacaktır. Amortisman için duran varlığın mevcut defter değerine iki kat oran veya %40 uygulanır. Oran sabit kalmasına rağmen, oran her dönem için daha küçük bir amortismana tabi taban ile çarpıldığı için dolar değeri zamanla düşecektir.
Yılların Rakamları Toplamı (SYD)
Yılların toplamı hanesi (SYD) yöntemi de hızlandırılmış amortismana izin verir. Varlığın beklenen ömrünün tüm rakamlarını birleştirerek başlayın.
Örneğin, beş yıllık ömre sahip bir varlığın tabanı birden beşe kadar olan rakamların toplamı veya 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15 olacaktır. İlk amortisman yılında amortismana tabi tutarın 5/15’i baz amortismana tabi tutulur. İkinci yılda, amortismana tabi matrahın yalnızca 4/15’i amortismana tabi tutulacaktır. Bu, beşinci yıl bazın kalan 1/15’lik değerini kaybedene kadar devam eder.
Üretim Birimleri
Bu yöntem, bir varlığın faydalı ömrü boyunca üreteceği toplam birimlerin tahminini gerektirir. Amortisman gideri daha sonra üretilen birim sayısına göre yıllık olarak hesaplanır. Bu yöntem aynı zamanda amortismana tabi tutar üzerinden amortisman giderlerini de hesaplar.
Amortisman Örneği
İşte amortismanın nasıl çalıştığını gösteren varsayımsal bir örnek. Bununla birlikte, belirli muhasebe türlerinin farklı amortisman yöntemlerine izin verdiğini unutmayın. Varsayalım ki bir şirket 50.000$’a bir ekipman satın alırsa, tüm maliyeti ilk yılda giderebilir veya varlığın değerini 10 yıllık faydalı ömrü boyunca yazabilir. Bu nedenle işletme sahipleri amortismanı sever. Çoğu işletme sahibi, net geliri artırabilen maliyetin yalnızca bir kısmını harcamayı tercih eder.
Şirket ayrıca ekipmanı kullanım ömrünün sonunda 10.000 $’a hurdaya ayırabilir, bu da ekipmanın kurtarma değerinin 10.000 $ olduğu anlamına gelir. Muhasebeci bu değişkenleri kullanarak amortisman giderini, varlığın maliyeti ile hurda değeri arasındaki farkın faydalı ömrüne bölümü olarak hesaplar. Bu örnekteki hesaplama (50.000$ – 10.000$) / 10’dur. Bu, yılda toplam 4.000$ amortisman gideri ile sonuçlanır.
Bu nedenle, şirket bu tutarı nakit olarak ödemiş olsa bile, şirketin muhasebecisinin birinci yılda 50.000 ABD dolarının tamamını harcaması gerekmez. Bunun yerine, şirketin net gelire karşı yalnızca 4.000 $ harcaması gerekiyor. Şirket, gelecek yıl 4.000 $ daha ve ondan sonraki yıl 4.000 $ daha harcar ve varlık 10 yıl içinde 10.000 $ kurtarma değerine ulaşana kadar böyle devam eder.
Varlıklar Neden Zamanla Amorti Edilir?
Yeni varlıklar genellikle eski olanlardan daha değerlidir. Amortisman, bir varlığın zaman içinde kaybettiği değeri ölçer – doğrudan aşınma ve yıpranma nedeniyle devam eden kullanımdan ve dolaylı olarak yeni ürün modellerinin ve enflasyon gibi faktörlerin piyasaya sürülmesinden.
Varlıklar Vergi Amaçlı Nasıl Amorti Edilir?
Amortisman genellikle insanların muhasebe amortismanından bahsettiklerinde bahsettikleri şeydir. Bu, giderlerini gelir üretimiyle uyumlu hale getirmek için bir varlığın maliyetini faydalı ömrü boyunca tahsis etme sürecidir.
İşletmeler ayrıca vergi avantajlarını göz önünde bulundurarak muhasebe amortisman çizelgeleri oluşturur çünkü varlıklar üzerindeki amortisman IRS kurallarına göre bir işletme gideri olarak düşülebilir.
Amortisman programları, basit düz çizgiden hızlandırılmış veya birim başına ölçümlere kadar değişebilir.
2
Amortismanın İtfadan Farkı Nedir?
Amortisman yalnızca fiziksel varlıkları veya mülkleri ifade eder. Amortisman, fikri mülkiyet veya kredi faizi gibi maddi olmayan varlıkların zaman içinde esas olarak amortismana tabi tutulmasını sağlayan bir muhasebe terimidir.
Amortisman Gideri ile Birikmiş Amortisman Arasındaki Fark Nedir?
Amortisman gideri ile birikmiş amortisman arasındaki temel fark, birinin gelir tablosunda gider olarak yer alması, diğerinin ise bilançoda raporlanan kontra varlık olmasıdır.
Her ikisi de ekipmanın, makinenin veya başka bir varlığın yıpranmasıyla ilgilidir ve yıl sonu vergi indirimleri yapılırken ve bir şirket satıldığında ve varlıkların uygun bir değerlemesi gerektiğinde önemli bir husus olan gerçek değerini belirtmeye yardımcı olur.
Bu amortisman kayıtlarının her ikisinin de yıl sonu ve üç aylık raporlarda listelenmesi gerekse de, indirimlerle ilgili uygulaması nedeniyle ikisi arasında daha yaygın olan amortisman gideridir ve bir şirketin vergi yükümlülüğünü düşürmeye yardımcı olabilir. Birikmiş amortisman genellikle bir kalemin kullanım ömrünü tahmin etmek veya yıldan yıla amortismanın kaydını tutmak için kullanılır.
2
Amortisman Gider Olarak Sayılır mı?
Amortisman, iş yapma maliyetiyle sonuçlandığı için muhasebe amaçları için bir gider olarak kabul edilir. Makine gibi varlıklar kullanıldıkça kullanım ömürleri boyunca aşınma, yıpranma ve değer kaybı yaşarlar. Amortisman gider olarak gelir tablosuna kaydedilir.
İnovasyon Pazarlama 